قائمة التدفقات النقدية بموجب
المعيار المحاسبي الدولي رقم (7)
يلزم المعيار الشركات بإعداد قائمة تلخص تدفق
النقدية من والى المنشأة , وتصنف التدفقات حسب الانشطة التي تتولد منها او تنفق
فيها الى الانشطة التشغيلية ,الاستثمارية والتمويلية ,ويتم الافصاح عن التدفقات
النقدية الناتجة عن الأنشطة التشغيلية باستخدام الطريقة المباشرة ,او غير المباشرة
.
1-الانشطة التشغيلية :هي النشاطات الرئيسية
لتوليد الايراد في المنشأة والانشطة الأخرى التي لا تعتبر من الانشطة التمويلية او
الاستثمارية
2-الانشطة الاستثمارية :هي الانشطة المتمثلة في
امتلاك الاصول طويلة الاجل والتخلص منها وامتلاك اسهم وسندات المنشأة الأخرى
وبيعها
3-الانشطة التمويلية :هي الانشطة التي ينتج
عنها تغيرات في حجم ومكونات ملكية راس المال وعمليات الاقتراض التي تقوم بها
المنشأة (عملية اصدار الاسهم او ادوات حقوق الملكية تعتبر نشاطات تمويلية )
ويتم تصنيف بعض البنود كنشاط استثماري او
تمويلي او تشغيلي
1-الفائدة المدفوعة :قد تعتبر تشغيلي او
تمويلي مع شرط الثبات في المعالجة
2-الفائدة المقبوضة وتوزيعات الارباح
المقبوضة :قد تعتبر نشاط تشغيلي او استثماري
3-توزيعات الارباح المدفوعة :تعتبر ضمن
النشاط التمويلي
4-ضريبة الدخل المدفوعة :تعتبر نشاط تشغيلي
الا اذا كان من الممكن تحديد الجزء المدفوع المتعلق بنشاط تمويلي او استثماري
فيعتبر حسب النوع .
هل يتم اظهار التدفقات النقدية بالصافي ام
الاجمالي
يتم اظهار التدفقات النقدية الداخلة والخارجة
من كل بند بشكل مستقل دون اظهار صافي التدفقات لهذا البند فقط
ويسمح في الحالات التالية 1-البنود ذات معدل
الدوران المرتفع 2-التدفقات الداخلة والخارجة نيابة عن العملاء
كيف يتم معالجة التدفقات النقدية
بالعملات الاجنبية
يتم ترجمة قائمة التدفقات النقدية بالعمليات
الاجنبية باستخدام سعر الصرف بتاريخ حدوث التدفق النقدي ويمكن استخدام المتوسط
المرجح لسعر الصرف اذا كان هناك تقارب كبير في النتائج وتقيد فروقات الصرف كربح او
خسارة وتدرج في قائمة الدخل .